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如何理解外資企業分公司所得稅匯算清繳
作者:信誠達   文章來源: 深圳市信誠達財務咨詢有限公司  點擊數:3282  加入時間:2010-5-17  
外資企業分公司所得稅匯算清繳
外資企業在境內設立的分支機構,不區分獨立核算與非獨立核算,一律由總機構匯總繳納企業所得稅。根據《外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》、《外商投資企業和外國企業所得稅匯算清繳管理辦法》(國稅發[2003]13號)規定:
1.分支機構在向總機構報送會計決算報表時,同時報送當地稅務機關。
2.總公司應在每年5月31日前,向主管稅務機關索取《外商投資企業和外國企業匯總或合并申報企業所得稅證明》,并應在6月30日前將該證明及其年度申報表和會計報表送達分公司所在地主管稅務機關。
3.若在規定期限內,未向分公司所在地主管稅務機關提供匯繳機構所在地主管稅務機關出具已匯總申報的證明,且又無延期申報批準文件的,由分公司所在地主管稅務機關負責檢查核實或核定該分公司應納稅所得額,并結合稅收法律法規規定的稅收待遇,計算應補稅額、就地征收及實施處罰。
關于虧損彌補問題:
根據《外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》、《國家稅務總局關于外商投資企業和外國企業所得稅法若干執行問題的通知》國稅發[2000]152號規定, 外商投資企業合并申報我國境內各分支機構企業所得稅時,當某些機構發生虧損,首先用相同稅率機構的盈利進行抵補;若沒有相同稅率機構的盈利,可用與虧損機構相近稅率機構的盈利進行抵補。盈虧相抵后仍有利潤的,按有盈利的機構所適用的稅率納稅。
關于所得核算問題:
根據《外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》規定,如果負責合并申報繳納所得稅的總公司,不能合理地分別計算各分公司的應納稅所得額,當地稅務機關可以對其應納稅的所得總額,按照營業收入比例、成本和費用比例、資產比例、職工人數或者工資數額的比例,合理分配。另外,由于分公司與總公司適用稅率可能不同,所以對外資企業的分公司的要求是獨立核算。
 
外資企業分公司所得稅匯算清繳
外資企業在境內設立的分支機構,不區分獨立核算與非獨立核算,一律由總機構匯總繳納企業所得稅。根據《外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》、《外商投資企業和外國企業所得稅匯算清繳管理辦法》(國稅發[2003]13號)規定:
1.分支機構在向總機構報送會計決算報表時,同時報送當地稅務機關。
2.總公司應在每年5月31日前,向主管稅務機關索取《外商投資企業和外國企業匯總或合并申報企業所得稅證明》,并應在6月30日前將該證明及其年度申報表和會計報表送達分公司所在地主管稅務機關。
3.若在規定期限內,未向分公司所在地主管稅務機關提供匯繳機構所在地主管稅務機關出具已匯總申報的證明,且又無延期申報批準文件的,由分公司所在地主管稅務機關負責檢查核實或核定該分公司應納稅所得額,并結合稅收法律法規規定的稅收待遇,計算應補稅額、就地征收及實施處罰。
關于虧損彌補問題:
根據《外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》、《國家稅務總局關于外商投資企業和外國企業所得稅法若干執行問題的通知》國稅發[2000]152號規定, 外商投資企業合并申報我國境內各分支機構企業所得稅時,當某些機構發生虧損,首先用相同稅率機構的盈利進行抵補;若沒有相同稅率機構的盈利,可用與虧損機構相近稅率機構的盈利進行抵補。盈虧相抵后仍有利潤的,按有盈利的機構所適用的稅率納稅。
關于所得核算問題:
根據《外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》規定,如果負責合并申報繳納所得稅的總公司,不能合理地分別計算各分公司的應納稅所得額,當地稅務機關可以對其應納稅的所得總額,按照營業收入比例、成本和費用比例、資產比例、職工人數或者工資數額的比例,合理分配。另外,由于分公司與總公司適用稅率可能不同,所以對外資企業的分公司的要求是獨立核算。
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